在一個復(fù)雜且持續(xù)變化的經(jīng)濟環(huán)境當(dāng)中，如何準(zhǔn)確和真實地計量公司業(yè)績和財務(wù)狀況一直是理論界爭論的主要問題。在業(yè)績計量中，相關(guān)的問題包括：第一，如何計量歸屬于股東的當(dāng)期財富變動（當(dāng)期營業(yè)觀還是總括收益觀）；第二，在何處披露股東的財富變動。這場爭論的核心是公司業(yè)績應(yīng)該按照凈利潤（即收入減費用）進行報告，還是應(yīng)該按照包括資產(chǎn)和負(fù)債價值變動后的綜合收益計量。
　　1980年，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）在第三號財務(wù)會計概念公告（SFAC3，后被SFAC6取代）中正式提出綜合收益這一概念。1992年，英國會計準(zhǔn)則委員會（ASB）發(fā)布第3號財務(wù)報告準(zhǔn)則（FRS3）“報告財務(wù)業(yè)績”，率先要求英國企業(yè)增加“全部已確認(rèn)利得與損失表”，作為對外編報的基本財務(wù)報表。1997年，F(xiàn)ASB正式頒布FAS130《報告綜合收益》，允許企業(yè)選擇在利潤表、單獨的綜合收益表或所有者權(quán)益變動表中報告綜合收益，同時要求企業(yè)在財務(wù)狀況表權(quán)益部分列示累計的其他綜合收益余額。國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）對綜合收益報告的要求體現(xiàn)在對國際會計準(zhǔn)則第1號《財務(wù)報表列報》（IASl）的幾次修訂中。2007年，IASB發(fā)布修訂的IAS1（2007）.IASl（2007）對財務(wù)報表列報作出重大調(diào)整，其中包括：將損益表更名為綜合收益表，并要求在綜合收益表內(nèi)（或一個單獨的利潤表和一個綜合收益表）報告當(dāng)期全部收益和費用，以及其他綜合收益項目。
　　2004年開始，F(xiàn)ASB同IASB共同開展“財務(wù)報表列報”這一項目研究，研究如何改進財務(wù)報表列報以滿足財務(wù)報表使用人的需求。作為“財務(wù)報表列報”項目的一個組成部分，IASB同F(xiàn)ASB開展綜合收益報告項目的研究。2010年5月27日，IASB發(fā)布關(guān)于其他綜合收益項目列報的征求意見稿，提議要求所有主體在一個連續(xù)報表中報告損益和其他綜合收益，在此前，IAS1允許主體在一個連續(xù)報表中或在兩個單獨報表中報告綜合收益（一個利潤表和一個綜合收益表）做出選擇。此外，2010年6月，IASB在關(guān)于財務(wù)報表列報的草稿中提出，綜合收益表應(yīng)該按照“營業(yè)、籌資、持續(xù)經(jīng)營的所得稅、終止經(jīng)營以及其他綜合收益扣除所得稅以后的凈額進行列報”。2011年6月16日，IASB發(fā)布《其他綜合收益項目的列報（對IAS1的修訂）》，修訂保留可在一份單一連續(xù)報表中，或在兩份單獨的連貫報表中列報損益和其他綜合收益的選擇，并要求將其他綜合收益項目劃分為后續(xù)將重分類至損益，及后續(xù)不會重分類至損益兩個類別。
　　2006年，作為與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的一個重大舉措，財政部頒布新會計準(zhǔn)則，新會計準(zhǔn)則的重大變革就是引入公允價值計量模式，并且增加利得和損失的概念。新會計準(zhǔn)則體現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債觀，使得報告綜合收益成為現(xiàn)實。具體分析，我國上市公司報告綜合收益經(jīng)歷兩個階段：第一個階段是在2007和2008年，按照準(zhǔn)則的要求，在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)需要報告當(dāng)期“凈利潤”與“直接計人所有者權(quán)益的利得和損失項目”，這兩個項目合計即為綜合收益。直接計人權(quán)益的利得和損失項目包括：“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響、與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響以及其他項目”。在此期間，其他綜合收益各項目按照當(dāng)期的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的價值變動報告，與這些項目相關(guān)的所得稅影響則匯總計入“與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響”項目內(nèi)。由于財政部尚未正式提出綜合收益概念，在此期間報告的綜合收益還屬于非正式的報告形式。第二個階段是在2009年以后，2009年財政部發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》，正式引入綜合收益的概念，并規(guī)定企業(yè)在利潤表中報告“綜合收益總額”項目，在財務(wù)報表附注中披露其他綜合收益信息。根據(jù)新的要求，此階段其他綜合收益項目包括：“可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（損失）金額，按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額，現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）金額，外幣財務(wù)報表折算差額以及其他項目�！迸c前一個階段不同，其他綜合收益項目按照扣除稅后影響的金額列示。