日本內(nèi)部控制監(jiān)督實務(wù)
定 價：36 元
- 作者：（日）日本注冊會計師協(xié)會
- 出版時間：2010/1/1
- ISBN：9787811228854
- 出 版 社：東北財經(jīng)大學出版社
- 中圖法分類：F279.313.3
- 頁碼：284
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開本：16K
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布以來，內(nèi)部控制理論與實務(wù)受到社會各界的廣泛關(guān)注。為了研究借鑒世界主要經(jīng)濟體關(guān)于內(nèi)部控制的經(jīng)驗做法和經(jīng)典文獻，加快推進我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，經(jīng)日本注冊會計師協(xié)會獨家授權(quán)，在世界銀行的資助下，我們組織翻譯了此書，供企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會委員、咨詢專家和廣大讀者參與。
根據(jù)2004年秋發(fā)現(xiàn)的以西武鐵道為代表的若干不恰當?shù)男畔⑴肚闆r，日本金融廳于2004.年12月24日總結(jié)發(fā)布了《關(guān)于確保企業(yè)決算公開制度可信性的措施》（第二版），要求企業(yè)會計審議會對與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制評價標準明確化，以及評價、驗證義務(wù)化進行研討。
企業(yè)會計審議會接受此要求后，于2005年1月成立了內(nèi)部控制研究學會，并于2005年1月8日發(fā)布了《關(guān)于與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制評價及審計基準的制定方法》（以下簡稱“制定方法”）。在此“制定方法”中，記述了應(yīng)該研討的充分披露企業(yè)內(nèi)部控制的方法。
根據(jù)上述事由及研討事項，在2006年6月頒布的《金融商品交易法》中引入了內(nèi)部控制評價和報告制度。從2008年4月1日后開始的經(jīng)營年度起，上市企業(yè)對于與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制需要經(jīng)管理層評價和審計人員審計。為了準備引入制度，企業(yè)會計審議會于2007年2月發(fā)布了《關(guān)于與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制評價和審計準則及與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制評價和審計相關(guān)實施基準的制定（意見稿）》。
日本注冊會計師協(xié)會針對引入制度，將審計人員實施的具體審計程序、應(yīng)注意的事項和審計報告例文等歸總在內(nèi)部控制審計實際業(yè)務(wù)中處理，并于2007年7月18日發(fā)表了公開草案。在征求了相關(guān)方面的多數(shù)意見后，于2007年10月24日發(fā)表了審計、保證實務(wù)委員會報告第82號——《與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制審計實務(wù)的處理》。
另外，日本注冊會計師協(xié)會的機關(guān)雜志《會計、審計專刊》刊文提出，對于與上述內(nèi)部控制報告制度相關(guān)的一連串舉動，應(yīng)召集相關(guān)人員召開座談會，以供實務(wù)參考。這次，日本注冊會計師協(xié)會出版社整編座談會的內(nèi)容，與相關(guān)資料一起刊登在出版說明書上，以便相關(guān)人員通過本書理解內(nèi)部控制報告制度及其實務(wù)處理。
在第1章中，日本注冊會計師協(xié)會審計、保證實務(wù)委員會內(nèi)部控制研討專門委員會委員長牧野隆一執(zhí)筆委員會報告第82號中心要點等。第2章整編刊登了委員會報告第82號相關(guān)的兩次座談會內(nèi)容。在第3章中，介紹了以金融廳總務(wù)規(guī)劃局企業(yè)披露課三井課長等相關(guān)人員為中心召開的公開專題座談討論會“內(nèi)部控制與企業(yè)舞弊（日本內(nèi)部控制研究學會）”的內(nèi)容，以進一步加深對內(nèi)部控制報告制度的理解。在本書末尾，介紹了內(nèi)部控制制度的相關(guān)資料。
如果本書能夠在加深內(nèi)部控制報告制度的理解，同時順利實施本制度的執(zhí)行方面，對注冊會計師、企業(yè)的財務(wù)主管有所幫助，我們將深感榮幸。
第1章 解說：內(nèi)部控制報告制度與內(nèi)部控制審計
第2章 座談會：關(guān)于財務(wù)報表內(nèi)部控制審計的實務(wù)處理
第3章 公開座談研討會：內(nèi)部控制與企業(yè)舞弊
附錄
附錄1 關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的實務(wù)處理
附錄2 金融商品交易法（抄）
附錄3 關(guān)于確保財務(wù)計算資料等信息正確性體制的內(nèi)閣府令
附錄4 《關(guān)于確保財務(wù)計算資料等信息正確性體制的內(nèi)閣府令》實務(wù)處理的相關(guān)注意事項
附錄5 內(nèi)部控制報告制度相關(guān)的Q&A
附錄6 關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制評價和審計準則以及財務(wù)報告內(nèi)部控制評價和審計實施準則的制定（意見書）
附錄7 財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制的評價以及審計準則
附錄8 財務(wù)報告內(nèi)部控制評價和審計準則實施的相關(guān)設(shè)置
附錄9 關(guān)于《審計時間估計的相關(guān)研究報告（中期報告）》的修正
關(guān)于企業(yè)合理并高效地推行其業(yè)務(wù)所需的內(nèi)部控制，伴隨著內(nèi)外環(huán)境的變化，對其重要性的認識也應(yīng)不斷提高。
2006年5月開始施行的《公司法》要求，在設(shè)置了董事會的股份有限公司中，內(nèi)部控制體系設(shè)置的相關(guān)規(guī)定需要進行披露，關(guān)于其構(gòu)成的基本政策由董事會進行決議，該決議的概要應(yīng)記錄于營業(yè)報告書中。
另外，2006年6月召開了參議院會議，該會議中決定通過的《金融商品交易法》要求從2008年4月1日后開始的營業(yè)年度起，施行與上市企業(yè)財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的管理層評價和財務(wù)報表須經(jīng)同一審計師審計的制度。
在此，我想以引入內(nèi)部控制報告制度的原因為出發(fā)點，對與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的評價及報告、與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制的審計及其意義、日本注冊會計師協(xié)會于2007年10月24日發(fā)布的《與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制審計實務(wù)的處理》（審計、保證實務(wù)委員會報告第82號）（以下簡稱“實務(wù)處理”）中的要點進行解說。一、引入內(nèi)部控制報告制度的原因
2004年秋報道的西武鐵道事件是研討內(nèi)部控制報告制度的開端。東京證券交易所發(fā)現(xiàn)該公司在有價證券報告中，長年對“大股東的狀況”做虛假披露，因此決定停止其上市。該公司在有價證券報告中披露為個人所有的股份，實際上是其非上市母公司所有的名義股。
2004年秋，除西武鐵道以外，又相繼發(fā)現(xiàn)了：Kanebo化妝品等不符合《證券交易法》（當時）中企業(yè)決算公開制度的事例。金融廳在認識到這可能很大程度上動搖了證券市場的可信性的情況下，于2004年11月16日總結(jié)發(fā)布了《關(guān)于確保企業(yè)決算公開制度可信性的措施》。
根據(jù)《關(guān)于確保企業(yè)決算公開制度可信性的措施》，作為充實、強化有價證券報告等的審查體制的一環(huán)，各財政局指示需要完全披露的企業(yè)，自主檢查與股東狀況有關(guān)的有價證券報告書的披露內(nèi)容，如有必要馬上提交修正報告等。
到2005年1月末，需要完全披露企業(yè)中的652家企業(yè)進行了一些修正并提交了修正報告。自主檢查可以說是突然檢查，而結(jié)果是約14％的需要完全披露企業(yè)進行了一些修正并提交了修正報告。
書單推薦
