�。ㄈ�）專題討論法

　　專題討論法通常用于控制活動評價，是指通過召集與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的管理人員就業(yè)務(wù)流程的特定環(huán)節(jié)或某類具體問題進(jìn)行討論及評估的一種方法。專題討論法既是一種常見的控制評價方法，也是形成缺陷整改方案的重要途徑。對于同時涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)等方面的控制缺陷，往往需要由內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)組織召開專題討論會議，綜合內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。

　�。ㄋ模┐┬袦y試法

　　穿行測試法是指在內(nèi)部控制系統(tǒng)中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務(wù)報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此來了解整個業(yè)務(wù)流程狀況，識別出其中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，評估相關(guān)控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性。

　　（五）實地查驗法

　　實地查驗法是指企業(yè)對財產(chǎn)進(jìn)行盤點、清查，以及對存貨等實物資產(chǎn)的出入庫環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場查驗，主要用于對資產(chǎn)安全性目標(biāo)的實現(xiàn)情況所作的評價。實地查驗法通常應(yīng)與抽樣法結(jié)合運(yùn)用。企業(yè)對財產(chǎn)進(jìn)行實地查驗，需要制定統(tǒng)一的測試工作表，并從特定的樣本庫中抽取若干測試樣本，與業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)單證等進(jìn)行核對驗證，以此判斷與資產(chǎn)安全目標(biāo)相關(guān)的各項控制的有效性。.（六）抽樣法

　　抽樣法是指企業(yè)針對具體的業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險的高低，從確定的樣本庫中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對業(yè)務(wù)樣本的控制水平進(jìn)行判斷，進(jìn)而對整個業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制有效性作出評價。抽樣法是控制測試的常用方法，分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本；其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。應(yīng)用抽樣法時應(yīng)注意樣本庫須包含符合測試要求的所有樣本，測試人員首先應(yīng)對樣本庫的完整性進(jìn)行確認(rèn)。

　�。ㄆ撸┍容^分析法

　　比較分析法是指通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢或比率等來取得評價證據(jù)的方法。企業(yè)可以將評價過程中取得的數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，找出其中異常波動的情形，并重點對異常區(qū)間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行檢查評價。六、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定（一）內(nèi)部控制缺陷的定義與分類內(nèi)部控制缺陷是評價內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度，如果內(nèi)部控制的設(shè)計或運(yùn)行無法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，即意味著存在內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷按不同的分類方式分為：設(shè)計缺陷與運(yùn)行缺陷；財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷與非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷；重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。

　　1.設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷

　　內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計不科學(xué)、不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計比較科學(xué)、適當(dāng)，但在實際運(yùn)行過程中沒有嚴(yán)格按照設(shè)計意圖執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行與設(shè)計相脫節(jié)，未能有效實施控制、實現(xiàn)控制目標(biāo)。2.財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷內(nèi)部控制缺陷按其表現(xiàn)形式分為財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，是指在會計確認(rèn)、計量、記錄和報告過程中出現(xiàn)的，對財務(wù)報告的真實性和完整性產(chǎn)生直接影響的控制缺陷，一般可分為財務(wù)（會計）報表缺陷、會計基礎(chǔ)工作缺陷和與財務(wù)報告密切關(guān)聯(lián)的信息系統(tǒng)控制缺陷等。非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，是指雖不直接影響財務(wù)報告的真實性和完整性，但對企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、營運(yùn)的效率和效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)存在不利影響的其他控制缺陷。

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