會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的目的在于規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。離開企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效執(zhí)行，設(shè)計(jì)再好的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也是形同虛設(shè)。因此，隨著我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建成，提高企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵從水平也就成為會(huì)計(jì)治理的根本目標(biāo)。
從國內(nèi)外研究文獻(xiàn)看，不遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量問題受到各界重視，相關(guān)研究成果十分豐富，但直接以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行或遵從為題的研究并不多，更缺少系統(tǒng)性研究成果。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行是一個(gè)關(guān)于企業(yè)如何遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選擇問題，如何選擇受到企業(yè)面臨的情境的限制。本書將研究基點(diǎn)落到企業(yè)，將制約會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的因素整合成情境架構(gòu)，并將它與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行行為聯(lián)結(jié)起來，從企業(yè)理性的角度討論情境要素及其協(xié)同作用如何形塑企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行行為；根據(jù)會(huì)計(jì)信息治理的目標(biāo)，反思如何通過情境再造，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施機(jī)制，提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵從水平。
主要研究內(nèi)容和結(jié)論可以分為以下部分。
第一部分，理論基礎(chǔ)及其分析框架構(gòu)建。經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行基本要素的深入分析，使本研究走出會(huì)計(jì)學(xué)的研究視野，確定了將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行作為一個(gè)跨學(xué)科問題研究的思路。首先，將經(jīng)濟(jì)學(xué)和社會(huì)學(xué)的理性假設(shè)思想融合并應(yīng)用于本研究，提出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行主體的行為符合“情境一過程”理性假設(shè)。其次，以嵌入性理論、企業(yè)契約論和社會(huì)秩序論為指導(dǎo)，并以文獻(xiàn)研究成果相佐證，構(gòu)建了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的情境架構(gòu)。再次，以期望效用理論和前景理論為指導(dǎo)，確定了情境架構(gòu)下企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行抉擇分析的基本方法。最后，借鑒吉登斯的“結(jié)構(gòu)化理論”和科爾曼社會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部分析方法，建立了情境架構(gòu)下企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的分析框架。
第二部分，情境要素下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的理論分析和現(xiàn)實(shí)研究。本部分分四個(gè)專題，分別探討了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定及其保障實(shí)施制度、會(huì)計(jì)信息需求、公司治理及其會(huì)計(jì)資源等情境要素對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行不同性質(zhì)的作用機(jī)理。
探討了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行能力的關(guān)系，分析了強(qiáng)制實(shí)施制度的威懾風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的作用及其局限性；分析了會(huì)計(jì)信息需求對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的激勵(lì)作用，提出了避免市場需求機(jī)制失靈和政府替代性監(jiān)管失靈的重要性；以會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)理論為依據(jù)，提出了公司會(huì)計(jì)治理的概念，分析了公司激勵(lì)和監(jiān)督制度對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行選擇的作用機(jī)理，提出了優(yōu)化會(huì)計(jì)治理機(jī)制的必要性，以案例研究的方法研究了公司治理文化與公司治理的正式制度安排及其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行行為的關(guān)系；提出會(huì)計(jì)資源對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)執(zhí)行能力的作用，重點(diǎn)探討中外企業(yè)關(guān)系資源占有和利用方式，會(huì)計(jì)人力資源水平對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行能力和效果的影響。
第三部分，情境要素協(xié)同作用下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行研究。在不同國家和地區(qū)、同一國家或地區(qū)的不同時(shí)期，情境要素特征不同，情境結(jié)構(gòu)的效應(yīng)不同，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行行為影響不同，我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的特征是制度博弈。通過歷史分析和中外比較，解釋了中外會(huì)計(jì)舞弊的不同機(jī)理，提出在會(huì)計(jì)系統(tǒng)改革中要保持各種情境要素作用的協(xié)調(diào)性、目標(biāo)的一致性，要關(guān)注公司治理在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情境架構(gòu)中的基礎(chǔ)性和支撐性作用。
第四部分，對(duì)策探討。在前面理論分析和對(duì)我國現(xiàn)實(shí)問題研究的基礎(chǔ)上，從提高企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的能力、壓力、動(dòng)力、支持力、控制力等角度構(gòu)建了一個(gè)系統(tǒng)地提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵從水平對(duì)策體系。
最后，結(jié)合調(diào)查研究資料，簡要討論了本書對(duì)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行問題的基本觀點(diǎn)，并得出本書結(jié)論，簡述本書積極探索的成果與局限性。