北京注冊會計師協(xié)會自1993年7月成立以來，一直立足于服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的建會宗旨，充分履行職責，在行業(yè)注冊管理、繼續(xù)教育、人才服務、對外交流等方面開展了大量卓有成效的工作，為北京市注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展作出了貢獻。

　　截至2018年底，北京注冊會計師協(xié)會所屬會計師事務所698家，執(zhí)業(yè)注冊會計師13067名，行業(yè)總收入達到165��78億元。北京注冊會計師事務所及注冊會計師的快速增長無疑表明了行業(yè)的蓬勃發(fā)展。但是，隨著我國經(jīng)濟和注冊會計師行業(yè)的高速增長，與注冊會計師審計業(yè)務相關的民事訴訟案件越來越多，不可避免地暴露出諸多的缺陷和問題，并主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　第一，涉及會計師事務所審計業(yè)務的民事糾紛案件越來越多，近幾年甚至出現(xiàn)激增的態(tài)勢。我國證券市場的快速發(fā)展和市場監(jiān)管的日趨嚴格，致使因會計師事務所上市公司審計業(yè)務引發(fā)的股民索賠案件大批量爆發(fā)。我國資本市場和投資行業(yè)的快速發(fā)展，致使因會計師事務所非上市公司審計業(yè)務引發(fā)的債權人、投資人索賠案件與日俱增。

　　第二，在涉及會計師事務所審計業(yè)務民事糾紛案件中，會計師事務所面臨的賠償范圍之廣、數(shù)額之巨大，遠超國內(nèi)一般會計師事務所的承受能力。這必然會使得會計師事務所花費大量人力、財力應對訴訟，無論法院最終是否判決會計師事務所承擔相應責任，都極大地增加了會計師事務所的經(jīng)營管理成本。民事訴訟爆發(fā)的趨勢更將迫使會計師事務所不得不停止接受某些特定高風險審計業(yè)務的委托，規(guī)模較小的事務所甚至可能因此無法繼續(xù)經(jīng)營，對會計師事務所行業(yè)的發(fā)展造成不良的沖擊。

　　第三，顯然，大部分會計師事務所還沒有做好應對審計業(yè)務民事訴訟案件數(shù)量激增的形勢。許多會計師事務所審計業(yè)務法律風險意識淡薄，對訴訟案件數(shù)量激增這一局面、趨勢沒有足夠的重視和正面的認識，甚至表現(xiàn)出不理解和抱怨。大多數(shù)會計師事務所對審計業(yè)務民事糾紛案件所涉及的法律規(guī)定不了解、不清楚。作為審計業(yè)務民事糾紛案件當事人的會計師事務所則感到難以應對訴訟，不知如何維護自身合法權益。

　　北京注冊會計師協(xié)會一貫注重行業(yè)發(fā)展中的熱點、難點問題�；�于以上情況，協(xié)會組織專業(yè)法律人士編寫了此書。全書分為三個部分，通過選取具有典型意義的真實案例分析解讀，讓讀者感同身受地認知審計業(yè)務民事糾紛和審計業(yè)務法律風險，讓讀者立足于司法審判實踐的視角，學習、理解相關法律法規(guī)的規(guī)定，并從實際案例中了解、掌握民事訴訟的應對與策略。

　　北京注冊會計師協(xié)會衷心希望本書能夠提升會計師事務所審計業(yè)務法律風險意識，為會計師事務所理解審計業(yè)務相關法律法規(guī)提供幫助，為會計師事務所在審計業(yè)務民事糾紛的防范與應對上提供有效的理解、思路，以促進整個行業(yè)的長足、健康發(fā)展。

　　在涉及會計師事務所審計業(yè)務的民事糾紛中，民事責任的類型主要包括基于委托合同的違約責任以及基于違反法律規(guī)定、會計準則或審慎義務的侵權責任。以往，涉及會計師事務所審計業(yè)務民事糾紛案件較少，也不被社會公眾和法律人士重視、關注。如今，隨著證券市場和資本市場的不斷發(fā)展、完善，涌現(xiàn)出了越來越多針對會計師事務所審計業(yè)務的訴訟案件。一方面，會計師事務所因上市公司審計業(yè)務受到監(jiān)管機構的行政處罰，引發(fā)了大批量股民證券虛假陳述糾紛案件；另一方面，非上市公司股權投資的眾多投資人在投資失敗而標的公司無力償還投資款項時，把目標轉向會計師事務所，要求會計師事務所因審計行為存在瑕疵出具不實報告承擔賠償責任。此類案件中，投資人往往把會計師事務所作為投資失敗的深口袋。在此背景下，會計師事務所作為金融、資本市場的重要參與者，除了面對日益嚴格的行政監(jiān)管與行政處罰外，在民事訴訟案件中還作為直接責任人成為被告，越來越頻繁地進入公眾視野，并成為社會和法律的熱點、焦點。

　　相對于會計師事務所審計業(yè)務民事糾紛案件數(shù)量的激增，顯現(xiàn)出現(xiàn)有法律規(guī)范的滯后和不健全。雖然我國現(xiàn)行法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章中有關會計師事務所、注冊會計師的相關規(guī)定較多，如：《注冊會計師法》《證券法》《會計法》《證券投資基金法》《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》等法律法規(guī)均有關于會計師事務所或注冊會計師從事審計業(yè)務的相關規(guī)定，但是關于會計師事務所因審計業(yè)務產(chǎn)生的民事糾紛的專門法律規(guī)定卻是少之又少，主要的僅在《證券法》第一百七十三條《證券法》第一百七十三條：證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。、《注冊會計師法》第四十二條《注冊會計師法》第四十二條：會計師事務所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。，以及最高人民法院《關于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》（法釋〔2003〕2號）、《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》（法釋〔2007〕12號）兩部司法解釋中有涉及會計師事務所、注冊會計師因審計業(yè)務產(chǎn)生民事糾紛的專門法律規(guī)定。其中，《關于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》主要是針對會計師事務所因上市公司審計業(yè)務虛假陳述民事責任的專門性規(guī)定，《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》主要是針對會計師事務所因非上市公司審計業(yè)務活動引發(fā)的民事侵權賠償責任的專門性規(guī)定。

　　法律條文的缺少和滯后，導致會計師事務所審計業(yè)務民事糾紛法律理解的不同，也造成司法實踐中出現(xiàn)了一些問題和爭議。本書特意選取已經(jīng)生效的典型案例進行分析、研究，期望能夠以案說法，以案釋法，以案析法，以案辨法，加強、加深對會計師事務所審計業(yè)務民事糾紛現(xiàn)有法律法規(guī)的理解和適用。此外，在本書案例分析中，編者還將就爭議問題及法律空白問題提出自己的意見和觀點，進行延伸理解、分析。同時，通過判例分析，一方面，可以給會計師事務所及注冊會計師審計業(yè)務活動提供經(jīng)驗教訓，尤其了解司法實踐對審計業(yè)務活動的認知和理解；另一方面，鑒于會計學與法學的學科獨立性及專業(yè)性存在較大差異，也迫切需要給予會計師事務所專業(yè)的法律建議和服務。會計師事務所及注冊會計師還應學會充分運用各類應訴策略及訴訟技巧，以便在審計業(yè)務民事訴訟中正確應對、減少損失。

　　首先，需要說明的是，本書以會計師事務所審計業(yè)務民事糾紛案例為研究對象，本書中的審計業(yè)務民事糾紛是指審計業(yè)務合同糾紛、審計業(yè)務給第三人造成損失的侵權責任糾紛，不包括會計師事務所在審計活動中與注冊會計師或員工發(fā)生的勞動糾紛，及其他與審計業(yè)務本身無關的財產(chǎn)、人身權利義務糾紛。

　　其次，本書中所研究分析的案例，除一起審計業(yè)務合同糾紛為仲裁案件外，其余的案例均是基于中國裁判文書網(wǎng)、北大法寶官方網(wǎng)站上公開發(fā)布的案件及裁判文書，涉及當事人名稱、案件相關事實、裁判結果的，均以中國裁判文書網(wǎng)、北大法寶官方網(wǎng)站上公開發(fā)布的信息為依據(jù)。我們通過輸入案由和會計師事務所相關的關鍵詞進行搜索，然后對搜索出的案例進行比對、比較，再篩選出典型案例作為本書案例分析的研究對象，優(yōu)先選取的是近五年來的案例。本書案例分析著重于會計師審計業(yè)務民事糾紛法律的理解與適用，基本覆蓋了《關于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》兩個專門司法解釋中的全部主要條款。本書案例分析還就人民法院在司法實踐中對涉及法律空白和規(guī)定不明確問題的意見、認定進行了分析研討，并歸納了不同的處理意見和認定，提出了我們的觀點。

　　本書案例對應有【裁判書字號】，以便讀者查詢案件裁判文書，詳細了解案件事實和審理認定情況，也因為如此，本書每一個案例中的【基本案情】是概括、刪減后的案件基本情況。每一個案例還對應有【典型意義】和【案件焦點】，明確提出本案例分析的意見和解析焦點。大部分案例的【案件焦點】項下的標題與其后的【案例解析】項下的標題一致，極少部分案例因對案件焦點的解析分有層次，兩者標題略有不同。

　　最后，本書中分析的審計業(yè)務民事糾紛案例，分為審計業(yè)務委托合同糾紛和審計業(yè)務侵權責任糾紛。根據(jù)法律適用的不同，我們把審計業(yè)務侵權責任糾紛再劃分為兩大類，一類為一般侵權責任糾紛，一類為特殊侵權責任糾紛。一般侵權責任糾紛案件是指適用《侵權責任法》《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》等法律、司法解釋進行審理的案件；特殊侵權案件是指適用《證券法》《關于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》等法律、司法解釋進行審理的案件（證券虛假陳述糾紛案）。本書為會計師事務所審計業(yè)務民事訴訟案例分析，但在證券虛假陳述特殊侵權案例分析中，有極個別案例雖然沒有列會計師事務所為當事人，但該案例對于涉及的同類問題和法律理解具有較為典型、普適的意義，故此仍列入本書案例分析中。在司法實踐和案例統(tǒng)計中發(fā)現(xiàn)，基于會計師事務所與被審計單位簽訂的審計業(yè)務委托合同發(fā)生的民事糾紛案件很少，該類合同法律風險也較小。而基于會計師事務所因證券市場上市公司審計業(yè)務活動發(fā)生的證券虛假陳述糾紛案件越來越多，索賠的金額極其巨大，法律風險也較大�；�于非上市公司審計業(yè)務發(fā)生的股東、投資者等起訴會計師事務所的一般侵權糾紛案件呈逐漸增多之勢，涉及的賠償金額也較大。針對上述情況，本書將所分析的案例劃分為三大部分，并按照特殊侵權糾紛案例分析一般侵權糾紛案例分析審計業(yè)務合同糾紛案例分析的順序進行排列。