第4版前言

《稅收學(xué)原理》第3版出版后，先后重印了5次，選用的學(xué)校和讀者也越來越多。為了更好地服務(wù)于教學(xué)，四年一次的修訂再次被提上日程。此次教材修訂，仍然體現(xiàn)在常規(guī)的幾個(gè)方面：

（1）根據(jù)稅收理論的新發(fā)展、中國(guó)和主要發(fā)達(dá)國(guó)家稅收制度的新實(shí)踐，對(duì)大部分章節(jié)的內(nèi)容進(jìn)行了一定幅度的刪改或補(bǔ)充。中國(guó)的個(gè)人所得稅、增值稅、資源稅和房產(chǎn)稅等稅種的最新改革動(dòng)向以及主要發(fā)達(dá)國(guó)家的棄籍稅、財(cái)產(chǎn)稅限制制度和附加福利稅等，都以不同的形式納入教材。

（2）教材中使用的數(shù)據(jù)，大部分都根據(jù)官方或權(quán)威來源更新至2018年或2019年，只有小部分?jǐn)?shù)據(jù)因?yàn)榭色@得性方面的原因下迄2017年或能夠獲得的最新年份。

（3）對(duì)全書所有圖示在細(xì)節(jié)上進(jìn)行了完善。

《稅收學(xué)原理》第4版是武漢大學(xué)“十三五”規(guī)劃核心教材，本書的修訂與出版得到了清華大學(xué)出版社的大力支持和幫助。在此，對(duì)武漢大學(xué)本科生院、武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院和清華大學(xué)出版社表示衷心的感謝！

編 者

2020年6月

第3版前言

《稅收學(xué)原理》第2版出版后的四年間，先后重印了數(shù)次。為了更好地服務(wù)于教學(xué)，幾年一次的修訂自然被提上了日程�！抖愂諏W(xué)原理》的此次修訂，不僅從內(nèi)容、篇章和結(jié)構(gòu)等“大處”著眼，更是從注釋、習(xí)題和參考文獻(xiàn)等“小處”著手。相信經(jīng)過此次修訂之后，本書在整體的邏輯性、內(nèi)容的可讀性和表述的精準(zhǔn)性等方面都有進(jìn)一步的提升。

此次教材修訂主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）根據(jù)稅收理論的新發(fā)展，對(duì)部分章節(jié)的內(nèi)容進(jìn)行了一定幅度的調(diào)整或完善；根據(jù)中國(guó)和相關(guān)國(guó)家稅收制度改革的新實(shí)踐，對(duì)教材相當(dāng)一部分專欄和課堂討論題進(jìn)行了較大幅度的刪改或補(bǔ)充。

（2）教材中相當(dāng)一部分?jǐn)?shù)據(jù)都根據(jù)官方或權(quán)威來源更新至2015年，只有少部分?jǐn)?shù)據(jù)因?yàn)榭色@得性方面的原因下迄2014年或能夠獲得的最新年份。

（3）對(duì)全書的注釋和注解進(jìn)行了全面的核實(shí)、校正或補(bǔ)充，同時(shí)還本著與時(shí)俱進(jìn)的精神，對(duì)“參考文獻(xiàn)”“延伸閱讀資料”“網(wǎng)絡(luò)資源”等進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑鰷p。

（4）為了幫助讀者熟悉和掌握主要稅收專業(yè)術(shù)語(yǔ)（Tax Terms）的英文表達(dá)，以增強(qiáng)閱讀英文專業(yè)文獻(xiàn)的能力，本書在第1版和第2版中就進(jìn)行了相應(yīng)的標(biāo)注，本次修訂進(jìn)一步補(bǔ)充和修正了主要稅收專業(yè)術(shù)語(yǔ)的英文表達(dá)。

本書的修訂得到了清華大學(xué)出版社杜春杰老師的支持和幫助，也獲得了武漢大學(xué)2015年本科教材規(guī)劃建設(shè)項(xiàng)目的部分資助，在此一并致謝！

編 者

2016年3月

第2版前言

在本書第1版出版后兩年多的時(shí)間里，中國(guó)的稅收制度改革又有了一些新的進(jìn)展，個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅等稅種的政策導(dǎo)向都有所變化，相關(guān)的制度安排也先后進(jìn)行了或大或小的調(diào)整。盡管主要講授基本理論和基本知識(shí)的《稅收學(xué)原理》在內(nèi)容上具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但如果已經(jīng)發(fā)生改變的稅收實(shí)踐沒有在教材中及時(shí)、充分地體現(xiàn)出來，那么教材的實(shí)用性就會(huì)因?yàn)槎愂绽碚摏]有與豐富的稅收實(shí)踐緊密聯(lián)系起來而打一定的折扣�？梢哉f，是客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化促使編者對(duì)教材進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷�、補(bǔ)充和完善。另外，從2011年開始，稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位正式招生；與此同時(shí)，稅收學(xué)專業(yè)在普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄中也再次獨(dú)立出來。這些改變，不僅使得對(duì)稅收學(xué)原理教材的需求比以前增加了許多，而且對(duì)教材的質(zhì)量也提出了更高的要求。編者希望通過對(duì)教材的改版來適應(yīng)這一不斷提高的要求。

《稅收學(xué)原理》第2版是在保持第1版基本框架和邏輯體系大體不變的前提下進(jìn)行的，并繼續(xù)堅(jiān)持“不求大而全”和“突出重點(diǎn)”的指導(dǎo)思想。本次改版具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）根據(jù)稅收理論與實(shí)踐的新發(fā)展，在部分章節(jié)中補(bǔ)充了一部分內(nèi)容，同時(shí)也對(duì)部分章節(jié)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；（2）為了更好地反映中國(guó)稅制改革的新發(fā)展和新動(dòng)向，對(duì)專欄和課堂討論題進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整；（3）全面更新了教材中使用的數(shù)據(jù)，絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)都下迄2010年，有的甚至截至2011年；（4）對(duì)全書的文字和語(yǔ)句進(jìn)行了細(xì)致的校改，尤其是對(duì)部分概念的界定和部分觀點(diǎn)的表述做了認(rèn)真推敲。相信經(jīng)過改版之后，本書的內(nèi)容更充實(shí)、結(jié)構(gòu)更完善、與現(xiàn)實(shí)聯(lián)系也更緊密。

本書主要供稅收學(xué)和財(cái)政學(xué)專業(yè)的學(xué)生、報(bào)考和攻讀稅務(wù)碩士專業(yè)學(xué)位（MT）的學(xué)生以及攻讀財(cái)稅方向公共管理碩士專業(yè)學(xué)位（MPA）的學(xué)生使用；也可供經(jīng)濟(jì)學(xué)類、工商管理類、公共管理類以及法學(xué)類各專業(yè)的學(xué)生在相關(guān)課程的學(xué)習(xí)中參考使用；此外，本書還適合財(cái)稅工作者和對(duì)稅收問題感興趣的讀者閱讀。不同的對(duì)象，可以根據(jù)實(shí)際需要對(duì)具體內(nèi)容和教學(xué)環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮Y選。

編 者

2012年5月

第1版前言

稅收從來都是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺的一個(gè)組成部分。在西方國(guó)家，甚至有“世界上只有稅收和死亡是不可避免的（In this world nothing is certain but death and taxes）”的說法。從中華人民共和國(guó)成立到改革開放之初，由于意識(shí)形態(tài)和經(jīng)濟(jì)體制等因素的影響，中國(guó)的稅收制度被極度簡(jiǎn)化，稅收學(xué)的教學(xué)與研究也基本處于停滯狀態(tài)。改革開放后，隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷深入，稅收逐步發(fā)展成為中國(guó)最重要的財(cái)政收入形式，它不僅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮的作用越來越大，而且與每個(gè)社會(huì)成員之間的關(guān)系也越來越緊密。在這一背景下，人們對(duì)稅收知識(shí)的需求也必然越來越迫切�，F(xiàn)代社會(huì)，不僅需要面向社會(huì)大眾進(jìn)行稅收基本知識(shí)的普及，而且也需要有精通稅收理論的專才。

近年來，國(guó)內(nèi)出版的稅收學(xué)教材（包括《稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)》《國(guó)家稅收》《稅收概論》《稅收理論與實(shí)務(wù)》等同類教材）可謂“百花齊放”，各具特色。但在實(shí)用主義思潮的影響下，當(dāng)前稅收學(xué)教材的編寫也存在著“過于重視稅收實(shí)務(wù)，而相對(duì)忽視稅收理論”的導(dǎo)向，有的甚至用2/3或以上的篇幅來介紹現(xiàn)行稅收制度。應(yīng)當(dāng)說，這一導(dǎo)向是有其客觀必然性的，因?yàn)樗�在一定程度上滿足了部分讀者“短、平、快”式的知識(shí)需求。然而，任何一個(gè)國(guó)家的稅收制度都處于動(dòng)態(tài)調(diào)整之中，對(duì)體制轉(zhuǎn)軌中的中國(guó)來說就更是如此。如果沒有很好地掌握基本的稅收理論，那么在稅收制度改革不斷推出的情況下，相當(dāng)多的社會(huì)成員就會(huì)覺得無所適從，不知道該如何來應(yīng)對(duì)，所以即使是對(duì)普通民眾來說，學(xué)習(xí)和掌握一定的稅收理論也是非常必要的；而對(duì)財(cái)政學(xué)（含稅收學(xué)）專業(yè)的學(xué)生來說，稅收理論的學(xué)習(xí)就更是不可或缺的。本書就是一本系統(tǒng)闡述稅收基本理論、基本知識(shí)和基本方法的教科書，它既可供財(cái)政學(xué)（含稅收學(xué)）專業(yè)的學(xué)生使用，又可供經(jīng)濟(jì)學(xué)類、工商管理類、公共管理類以及法學(xué)類各專業(yè)的學(xué)生在相關(guān)課程的學(xué)習(xí)中參考使用；此外，本書也適合財(cái)稅工作者和對(duì)稅收問題感興趣的讀者有選擇地閱讀。

本書以“為什么要征（納）稅”—“征（納）多少稅”—“怎樣征（納）稅”—“征（納）稅會(huì)產(chǎn)生什么影響”為邏輯主線，具體包括稅收概論、稅收活動(dòng)主體及其約束規(guī)則、稅收原則、稅收負(fù)擔(dān)的分配及其局部調(diào)整、稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁與歸宿、稅種設(shè)置與稅制結(jié)構(gòu)、商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)及其他稅、最優(yōu)稅收、稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)等十二章內(nèi)容。在體系安排上，本書不求“大而全”，而是突出重點(diǎn)，并充分考慮到稅收學(xué)與財(cái)政學(xué)（含稅收學(xué)）專業(yè)其他課程之間的銜接，如在財(cái)政學(xué)教材中介紹較多的市場(chǎng)失效等內(nèi)容，本書就只是一帶而過，對(duì)稅務(wù)管理、開放經(jīng)濟(jì)條件下的稅收問題以及稅收管理體制等方面的內(nèi)容則基本沒有涉及，而是留給了相關(guān)的后續(xù)課程。這樣，就有效地避免了不同課程教材內(nèi)容上的過多重復(fù)。本書在編寫過程中，不僅吸收了稅收理論研究的最新成果，而且還以專欄的形式提供了大量通俗易懂的國(guó)內(nèi)外稅收案例來幫助讀者理解和掌握相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，充分體現(xiàn)出稅收理論與實(shí)踐的新發(fā)展和新動(dòng)向。

本書是清華大學(xué)出版社組織編寫的“21世紀(jì)高等院校稅收系列精品教材”中的一本。在付梓之際，我要感謝中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所楊志勇研究員和清華大學(xué)出版社編輯杜春杰老師的幫助和支持；感謝我的導(dǎo)師—東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院馬國(guó)強(qiáng)教授、廈門大學(xué)財(cái)政系張馨教授和中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇教授，是他們傳授給我專業(yè)知識(shí)，使我具備了從事財(cái)政稅收教學(xué)的能力，而且本書的很多地方也直接體現(xiàn)了他們的學(xué)術(shù)思想和研究成果。本書在編寫過程中參考和借鑒了國(guó)內(nèi)外同類專著和教材，在此對(duì)相關(guān)學(xué)者一并表示感謝！

盡管在編者工作的高校，教材的編撰早已不被列為“科研成果”的范疇，但真正編好一本教材其實(shí)并不是一件容易的事情。正因?yàn)槿绱�，編者以非常�?jǐn)慎和負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)本書的編寫投入了較多的時(shí)間和精力，以期為大家提供一本令人滿意的教科書。然而，由于編者的專業(yè)素養(yǎng)有限，書中難免會(huì)有這樣那樣的紕漏甚至錯(cuò)誤，真誠(chéng)希望使用本書的各位老師和同學(xué)提出寶貴的修改意見。對(duì)本書提出修改意見的讀者，請(qǐng)發(fā)送電子郵件至wweijz@whu.edu.cn。本書配備有電子課件，可以提供給將本書作為教材的老師使用。需要電子課件的老師，請(qǐng)直接與清華大學(xué)出版社教學(xué)支持中心聯(lián)系。

編 者

2009年10月