第 一章 審計(jì)導(dǎo)論10
學(xué)習(xí)目標(biāo) 10
第 一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 10
一、審計(jì)產(chǎn)生的原因 10
二、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 11
三、中國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 15
第二節(jié) 審計(jì)概念體系 18
一、審計(jì)定義 19
二、審計(jì)目的 20
三、審計(jì)獨(dú)立性 22
四、公允性 23
五、審計(jì)原則 23
六、審計(jì)要素 26
七、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 28
第三節(jié) 審計(jì)基本要求 28
一、遵守審計(jì)準(zhǔn)則 28
二、遵守職業(yè)道德守則 30
三、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制 31
四、保持職業(yè)懷疑 32
五、合理運(yùn)用職業(yè)判斷 32
本章關(guān)鍵詞匯 33
思考與練習(xí)題 34
相關(guān)資料鏈接 34
第二章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程 35
學(xué)習(xí)目標(biāo) 35
第 一節(jié) 審計(jì)的總體目標(biāo) 35
一、審計(jì)總體目標(biāo)的歷史演變 35
二、審計(jì)總體目標(biāo)的定位 36
第二節(jié) 具體審計(jì)目標(biāo) 36
一、一般審計(jì)目標(biāo)的確定 36
第三節(jié) 審計(jì)過(guò)程 39
一、接受業(yè)務(wù)委托 39
二、計(jì)劃審計(jì)工作 39
三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 39
四、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 40
五、編制審計(jì)報(bào)告 40
本章關(guān)鍵詞匯 40
思考與練習(xí)題 40
相關(guān)資料鏈接 41
第三章 審計(jì)計(jì)劃 42
學(xué)習(xí)目標(biāo) 42
第 一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 42
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的 42
二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容 42
三、審計(jì)業(yè)務(wù)承接的前提條件 43
四、簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 44
第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 46
一、總體審計(jì)策略 47
二、具體審計(jì)計(jì)劃 49
三、審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改 49
四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 50
第三節(jié) 審計(jì)重要性 50
一、審計(jì)重要性的含義 50
二、重要性水平的確定 51
三、錯(cuò)報(bào) 53
四、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 54
五、重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 55
本章關(guān)鍵詞匯 55
思考與練習(xí)題 55
相關(guān)資料鏈接 57
第四章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 58
學(xué)習(xí)目標(biāo) 58
第 一節(jié) 審計(jì)證據(jù)概述 58
一、審計(jì)證據(jù)的定義和作用 58
二、審計(jì)證據(jù)的特征 60
三、審計(jì)證據(jù)的種類 63
第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的方法 64
一、檢查記錄或文件 65
二、檢查有形資產(chǎn) 65
三、核對(duì) 66
四、觀察 67
五、詢問(wèn) 67
六、函證 67
七、重新計(jì)算 69
八、重新執(zhí)行 69
九、分析程序 69
第三節(jié) 審計(jì)證據(jù)的審定 70
一、書(shū)面證據(jù)的審定 70
二、實(shí)物證據(jù)的審定 72
第四節(jié) 審計(jì)工作底稿的編制與歸檔 75
一、審計(jì)工作底稿的定義、分類和編制目的 75
二、審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍 76
三、審計(jì)工作底稿的復(fù)核 80
四、審計(jì)工作底稿的歸檔 81
本章關(guān)鍵詞匯 82
思考與練習(xí)題 82
第五章 審計(jì)抽樣方法 84
學(xué)習(xí)目標(biāo) 84
第 一節(jié) 審計(jì)抽樣概述 84
一、審計(jì)抽樣的產(chǎn)生和發(fā)展 84
二、審計(jì)抽樣的基本概念 85
三、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 86
四、統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣 88
五、屬性抽樣和變量抽樣 88
第二節(jié) 審計(jì)抽樣的基本步驟 89
一、樣本設(shè)計(jì)的含義和基本要求 89
二、樣本設(shè)計(jì)的幾個(gè)主要步驟 90
三、選取樣本和實(shí)施審計(jì)程序 92
四、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 95
第三節(jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用 96
一、固定樣本量抽樣 96
二、發(fā)現(xiàn)抽樣 99
三、�！�—走抽樣 99
第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用 100
一、傳統(tǒng)變量抽樣 100
二、概率比例規(guī)模抽樣法（即PPS抽樣） 103
本章關(guān)鍵詞匯 104
思考與練習(xí)題 104
第六章 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 106
學(xué)習(xí)目標(biāo) 106
第 一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述 106
一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念 106
二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的 106
三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 106
三、其他審計(jì)程序 108
四、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 108
第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 109
一、總體要求 109
二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 109
三、被審計(jì)單位的性質(zhì) 110
四、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 112
五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 113
六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 115
第三節(jié) 了解內(nèi)部控制 116
一、內(nèi)部控制的含義和要素 116
三、對(duì)內(nèi)部控制了解的深度 117
五、內(nèi)部控制的局限性 118
六、了解和評(píng)估控制環(huán)境 118
七、了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 122
八、了解被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通 124
九、了解被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 125
十、了解對(duì)控制的監(jiān)督 127
第四節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 128
一、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素 129
二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 130
三、識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 130
四、考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性 131
五、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 132
六、對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮 133
七、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正 133
本章關(guān)鍵詞匯 134
思考與練習(xí)題 134
相關(guān)資料鏈接 135
第七章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 137
學(xué)習(xí)目標(biāo) 137
第 一節(jié) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 137
一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 137
二、增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的方法 138
三、總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響 139
第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 140
一、進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 140
二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) 141
三、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 141
四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 142
第三節(jié) 控制測(cè)試 142
一、控制測(cè)試的含義和要求 143
三、控制測(cè)試的性質(zhì) 144
二、控制測(cè)試的時(shí)間 145
四、控制測(cè)試的范圍 148
第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 149
一、實(shí)質(zhì)性程序的含義與要求 149
二、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 150
三、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 151
本章關(guān)鍵詞匯 151
思考與練習(xí)題 152
相關(guān)資料鏈接 154
第八章 業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) 155
學(xué)習(xí)目標(biāo) 155
第 一節(jié) 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 155
一、銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) 155
二、 相關(guān)內(nèi)部控制 157
三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 159
四、銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試 161
五、銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 166
第二節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì) 173
一、采購(gòu)與付款循環(huán)的特征 173
二、 相關(guān)內(nèi)部控制 176
三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 177
四、采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試 178
五、采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 182
第三節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì) 196
一、生產(chǎn)循環(huán)的特征 196
二、生產(chǎn)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制 198
三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 199
四、控制測(cè)試 200
五、生產(chǎn)循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 202
第四節(jié) 貨幣資金審計(jì) 204
一、貨幣資金的特征 204
二、貨幣資金的內(nèi)部控制 205
三、貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 208
四、貨幣資金的控制測(cè)試 210
五、貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 212
本章關(guān)鍵詞匯 219
思考與練習(xí)題 219
相關(guān)資料鏈接 224
第九章 對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮 225
學(xué)習(xí)目標(biāo) 225
第 一節(jié) 對(duì)舞弊與違反法律法規(guī)行為的考慮 225
一、對(duì)舞弊的考慮 225
二、對(duì)違反法律法規(guī)的考慮 237
第二節(jié) 審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì) 243
一、會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的含義與性質(zhì) 243
二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) 244
三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 247
四、應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 248
五、實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) 252
六、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào) 253
七、其他相關(guān)審計(jì)程序 253
第三節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計(jì) 254
一、關(guān)聯(lián)方審計(jì)的含義與性質(zhì) 254
二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作 255
三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 257
四、針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 258
五、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露 260
六、其他相關(guān)審計(jì)程序 260
第四節(jié) 評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 261
一、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 261
二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) 262
三、評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估 263
四、超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況 264
五、識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序 264
六、審計(jì)結(jié)論 265
七、對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 265
本章關(guān)鍵詞匯 266
思考與練習(xí)題 266
相關(guān)資料鏈接 267
第十章 完成審計(jì)工作 268
學(xué)習(xí)目標(biāo) 268
第 一節(jié) 評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 268
一、復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表 268
二、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn) 269
三、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) 270
第二節(jié) 審計(jì)期后事項(xiàng) 272
一、期后事項(xiàng)的種類 272
二、第 一時(shí)段期后事項(xiàng) 274
三、第二時(shí)段期后事項(xiàng) 275
四、第三時(shí)段期后事項(xiàng) 276
第三節(jié) 審計(jì)或有事項(xiàng) 277
一、或有事項(xiàng)的概念及其特點(diǎn) 277
二、或有事項(xiàng)的種類 278
三、或有事項(xiàng)的審計(jì)程序 279
第四節(jié) 獲取書(shū)面聲明 282
一、針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明 282
二、其他書(shū)面聲明 283
三、書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間 283
四、書(shū)面聲明的內(nèi)容與形式 284
五、對(duì)書(shū)面聲明可靠性的疑慮 285
六、管理層不提供書(shū)面聲明時(shí)的考慮 286
第五節(jié) 編制審計(jì)差異調(diào)整表及試算平衡表 286
一、編制審計(jì)差異調(diào)整表 287
二、編制試算平衡表 288
第六節(jié) 與治理層和管理層的溝通 292
一、溝通的目的與形式 292
二、溝通的對(duì)象 293
三、溝通的事項(xiàng) 294
四、溝通的時(shí)間和溝通過(guò)程的充分性 296
本章關(guān)鍵詞匯 296
思考與練習(xí)題 296
相關(guān)資料鏈接 297
第十一章 審計(jì)報(bào)告 298
學(xué)習(xí)目標(biāo) 298
第 一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述 298
一、審計(jì)報(bào)告的含義 298
二、審計(jì)報(bào)告的種類 298
三、審計(jì)報(bào)告的要素 299
四、在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事頂 301
第二節(jié) 標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 304
一、出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件 304
二、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性的評(píng)價(jià) 305
三、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng) 305
四、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的影響 305
第三節(jié) 非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 305
一、非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的含義 305
二、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 306
三、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段 306
第四節(jié) 非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 307
一、非無(wú)保留意見(jiàn)的含義 307
二、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的出具 307
三、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的出具 308
四、無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的出具 308
五、對(duì)確定非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的類型進(jìn)一步討論 309
本章關(guān)鍵詞匯 310
思考與練習(xí)題 311