2017 年5 月5 日國家稅務(wù)總局出臺(tái)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法
（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017 年第13 號(hào)）明確涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事稅收
策劃業(yè)務(wù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營活動(dòng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定
的納稅計(jì)劃、納稅方案。同時(shí)，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)于2017 年1 月25 日也出臺(tái)了《稅收策
劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》（中稅協(xié)發(fā)〔2017〕004 號(hào)）。這就為稅收策劃由理論走向?qū)嵺`提供了法
律依據(jù)。
一、研究稅收策劃的方法迫在眉睫
當(dāng)國家稅務(wù)總局2017 年第13 號(hào)公告出臺(tái)以后，稅收策劃就成為合法的涉稅咨詢服務(wù)產(chǎn)品，
得到了社會(huì)各界的強(qiáng)烈響應(yīng)。但是與此同時(shí)，部分會(huì)經(jīng)營的聰明人利用人們對(duì)稅收策劃
認(rèn)識(shí)不深的特點(diǎn)賺快錢，于是，各種網(wǎng)絡(luò)和媒體上以在稅收洼地注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、利用核
定征收稅收優(yōu)惠靈活用工……推銷稅收策劃產(chǎn)品的廣告滿天飛。一時(shí)間，弄虛作假、投
機(jī)取巧似乎成了稅收策劃的代名詞（雖然國家稅務(wù)總局、國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室和國家市場
監(jiān)督管理總局在稅總納服發(fā)〔2022〕34 號(hào)中明確，將于2022 年4 月~9 月對(duì)涉稅中介服務(wù)行
為進(jìn)行整治，但是其影響可能在短期內(nèi)難以肅清）。
那些神操作果真能夠幫助老板們實(shí)現(xiàn)稅收利益嗎？在這里我們不妨先就目前網(wǎng)絡(luò)上
宣傳的幾種稅收策劃產(chǎn)品做一個(gè)簡要分析（相關(guān)案例資料是在網(wǎng)絡(luò)上隨機(jī)選的，這里就
事論事，僅對(duì)文章所描述的涉稅問題做討論，沒有其他意圖）。
其一，通過核定征收解決無票問題無異于飲鴆止渴。
部分企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生費(fèi)用，但是無法取得合法有效的票據(jù)（實(shí)際上不存在無
法取得，通常為合作方不方便提供），尤其是那些向特定部門或者企業(yè)推銷產(chǎn)品的企業(yè)和個(gè)人。
有人從中發(fā)現(xiàn)商機(jī)，網(wǎng)絡(luò)上就有一篇文章2020 年核定征收案例介紹了如下情況：

北京某建筑公司今年有一筆2 000 萬元的業(yè)務(wù)，賬面利潤1 000 萬元，有300 萬元是因?yàn)?/p>

開展業(yè)務(wù)時(shí)，上游公司開不了票，導(dǎo)致所得稅太高。怎么辦？
如果無票，則需要繳納較高的企業(yè)所得稅。于是上述文章的作者進(jìn)行了如下策劃分析：
作為公司的業(yè)務(wù)需要交的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅合計(jì)為120 萬元（30040%）。但是，
如果通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，需要繳納的稅收為：一是增值稅約為8.74 萬元（300÷1.033%），
附加稅約為0.52 萬元（8.746%）; 二是個(gè)人所得稅約為2.62 萬元（300÷1.030.9%），上述
各種稅費(fèi)合計(jì)約為11.88 萬元（8.74 0.52 2.62）。
上述文章的作者認(rèn)為，公司通過這種以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收的方式就可以解決因
為無法拿到票而發(fā)生的損失，而且節(jié)稅還高達(dá)90%。最后總結(jié)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依法不繳納企業(yè)
所得稅，而是繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，并且特別強(qiáng)調(diào)一定要找個(gè)人所得稅收優(yōu)惠園區(qū)去
注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，才能達(dá)成以上所講的稅收策劃效果。
分析點(diǎn)評(píng)：本案例的基礎(chǔ)假設(shè)是上游公司開不了票，這就出現(xiàn)疑問了，如果業(yè)務(wù)是真
實(shí)的，上游公司為什么會(huì)開不了票呢？是不是其中存在什么貓膩？如果有貓膩并且按照這個(gè)
思路操作下去，其實(shí)質(zhì)還是虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛開票，顯然是存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的。即使是無票的真實(shí)業(yè)務(wù)，
如果缺乏合理的業(yè)務(wù)流程支持和業(yè)務(wù)模式安排，同樣也會(huì)陷入虛擬業(yè)務(wù)做核定并且虛開發(fā)票
的陷阱。
其二，購買 寶節(jié)稅千萬元是不可能的。
社會(huì)上有一個(gè)知識(shí)傳播群體，這個(gè)群體的主體可能是公務(wù)人員，也可能是學(xué)校、中介機(jī)
構(gòu)和企業(yè)里的老師，他們擁有知識(shí)，自由受聘提供講座服務(wù)，但是，一般不提供發(fā)票，于是
有人就看到了賺錢的機(jī)會(huì)。網(wǎng)上有一則 寶的推廣文章就是針對(duì)他們的，我們先來看
看這篇文章的產(chǎn)品推廣性描述：
A 企業(yè)主要進(jìn)行培訓(xùn)業(yè)務(wù)，年收入數(shù)千萬元。公司自有團(tuán)隊(duì)主要提供運(yùn)營、營銷、支持
等功能，實(shí)際講師大部分是外部聘用的臨時(shí)講師，年度成本也有數(shù)千萬元。講師和A 企業(yè)之
間簽訂的都是勞務(wù)合同，A 企業(yè)將勞務(wù)費(fèi)直接支付給講師。原則上，A 企業(yè)應(yīng)該為講師們代
扣代繳個(gè)人所得稅，但是由于講師對(duì)繳納高額個(gè)人所得稅的強(qiáng)勢(shì)反對(duì)和企業(yè)對(duì)于自己成本的
考慮，一直以來A 企業(yè)都沒有進(jìn)行相關(guān)個(gè)人所得稅的申報(bào)和繳納。
該文章明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任：A 企業(yè)未能盡到申報(bào)勞務(wù)人員個(gè)人所得稅的義務(wù)，有罰款和
滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。講師們沒有申報(bào)納稅，有偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。A 企業(yè)存在事實(shí)的連帶風(fēng)險(xiǎn)。
接著，該文章給出解決方案，A 企業(yè)選擇的 寶服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 核定征收
個(gè)人所得稅產(chǎn)品，其解決方案詳情如下所述。
講師們首先購買了 寶服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 核定征收個(gè)人所得稅產(chǎn)品，擁有一
個(gè)屬于自己的工作室，再通過自己的工作室與A 企業(yè)簽約。A 企業(yè)將約定的金額通過服務(wù)費(fèi)
形式打入講師的工作室賬戶中，講師最終從工作室賬戶中分紅獲利。
通過這個(gè)方案，各個(gè)講師使用了國家對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，從而保證實(shí)際稅負(fù)
較低，繳納的稅金能在各個(gè)講師的心理預(yù)期范圍之內(nèi)。
同時(shí)，各個(gè)講師也會(huì)有自己的個(gè)人所得稅稅單。
該文章認(rèn)為對(duì)于A 企業(yè)而言，因?yàn)楦淖兞私灰啄Ｊ�，所以不再需要承�?dān)代扣代繳個(gè)人所
得稅的義務(wù)，還能從講師的工作室獲得發(fā)票以及增值稅抵扣，在降低了風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還提高
了經(jīng)濟(jì)效益。
分析點(diǎn)評(píng)：在這篇推廣文章里，沒有描述清楚 寶的具體業(yè)務(wù)模式和流程，通過
黑箱原理將小貪們的胃口調(diào)動(dòng)起來了……其實(shí)，講師都是聰明人，他們應(yīng)當(dāng)知道，自
己去注冊(cè)一個(gè)工作室十分方便，幾乎也沒有什么成本，完全可以正大光明地自己策劃且
合法地操作，從而實(shí)現(xiàn)自己的利益（公務(wù)人員的兼職經(jīng)營問題，不是本書討論的話題）。如果
真的像該文章所說的，去購買了 寶，換一句話說使用這個(gè)稅務(wù)策劃工具，倒是可
能將本來屬于正常的一筆業(yè)務(wù)策劃成沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的代開發(fā)票問題了（其他涉稅風(fēng)險(xiǎn)這里就
不再贅述）。如上述分析是真實(shí)的話，那么這樣操作的 寶自身可能存在巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
其三，通過核定征收解決股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的高溢價(jià)問題。
個(gè)別企業(yè)家經(jīng)營了一段時(shí)間后，將企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式對(duì)外出讓，因此產(chǎn)生巨額的
增值。對(duì)于這個(gè)增值，顯然需要繳納大量的所得稅。有人不想繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，于是部分聰
明人又從中發(fā)現(xiàn)了機(jī)會(huì)。
在網(wǎng)絡(luò)上可以看到這樣一則資料：甲公司為一家高新技術(shù)制造企業(yè)，10 年前由A、B 兩個(gè)
股東投資成立，當(dāng)時(shí)的注冊(cè)資本為1 000 萬元，由于其經(jīng)營有方且產(chǎn)品的技術(shù)含量比較高，目
前被一家上市公司所屬的投資公司看中，準(zhǔn)備高價(jià)收購。雙方談妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為11 000 萬元。
在這里原股東有10 000 萬元的溢價(jià)，因此有2 000 萬元的個(gè)人所得稅。但是，當(dāng)事人不
愿意承擔(dān)，于是，投資公司就請(qǐng)來了策劃專家。
據(jù)介紹，策劃專家的高招其實(shí)也十分簡單，先在某個(gè)稅收洼地注冊(cè)一家個(gè)人獨(dú)資
企業(yè)，聲稱這家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是得到當(dāng)?shù)卣�府特批文件的，其稅收�?fù)擔(dān)相當(dāng)?shù)停ㄕf白了，
就是核定征收個(gè)人所得稅）。在注冊(cè)了獨(dú)資企業(yè)后，以低價(jià)收購標(biāo)的企業(yè)（甲公司）的股權(quán)，
然后再由這家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)將該股權(quán)以最終交易價(jià)格轉(zhuǎn)讓給投資公司。
這樣操作的結(jié)果就是將股權(quán)溢價(jià)留在那家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后，通過核定征收的方式將
本來應(yīng)當(dāng)按照20% 征收所得稅的，轉(zhuǎn)化為核定征收率繳稅……
分析點(diǎn)評(píng)：據(jù)介紹，上述操作已經(jīng)是一個(gè)公開的秘密，也是一些人利用所謂地方資源
忽悠人的一個(gè)手段。
那么，有人可能會(huì)問，這些方法能不能操作呢？筆者認(rèn)為回答這個(gè)問題需要注意三點(diǎn)。
一是看其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。業(yè)務(wù)的真實(shí)性是一切涉稅事項(xiàng)的操作前提，如果離開了事實(shí)真相去
編故事，顯然就不是什么稅收策劃。二是核定征收不是萬能靈丹。那些推廣偽策劃產(chǎn)
品的人將利用核定征收稅收優(yōu)惠掛在嘴邊，事實(shí)上核定征收不是什么稅收優(yōu)惠，更不是
哪個(gè)企業(yè)都能用。如《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》
（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021 年第41 號(hào)）明確，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益
性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)
人所得稅。三是得到當(dāng)?shù)卣�府特批文件的說法客觀上不存在，因?yàn)槎愂辗ǘㄊ腔�本原則，
我國稅法僅明確國務(wù)院及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局可以結(jié)合經(jīng)濟(jì)情況對(duì)稅收征管做出調(diào)整的權(quán)
利。當(dāng)然，實(shí)際操作過程中的情況比較復(fù)雜。
在這樣的情況下讀者可能又會(huì)問，如果遇到這個(gè)問題應(yīng)當(dāng)如何操作才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？筆者
建議：可以跟那個(gè)策劃專家簽署完全風(fēng)險(xiǎn)代理服務(wù)協(xié)議，明確在完成全程操作，特別是將跳
板撤除工作完成（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的注銷）以后再支付相應(yīng)的費(fèi)用（即使在這樣的情況下也
存在風(fēng)險(xiǎn)，即如果一旦發(fā)生對(duì)腐敗案的查處，將承擔(dān)連帶責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)）。
…………
對(duì)于諸如此類的神操作，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)怎么看？近年來，網(wǎng)絡(luò)上同樣也有稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)部
分聰明人進(jìn)行神操作的處理案例披露出來。比如，浙江杭州稅務(wù)部門依法對(duì)朱某慧、
林某珊偷逃稅案件進(jìn)行處理。相關(guān)資料引用如下：
前期，浙江省杭州市稅務(wù)部門通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)朱某慧、林某珊兩名網(wǎng)絡(luò)主播
涉嫌偷逃稅款，在相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)作配合下，對(duì)其依法開展了全面深入的稅務(wù)稽查。
經(jīng)查，朱某慧、林某珊在2019 年~ 2020 年期間，通過在上海、廣西、江西等地設(shè)立個(gè)

觀的角度說，稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變化而不斷變化；從微觀的角度講，如何計(jì)稅和納稅
的技術(shù)含量越來越高……個(gè)別投資人和老板總是想方設(shè)法試圖少繳稅，于是，偷稅、避稅……
各種手段不斷涌現(xiàn)。有些不法分子也在迎合老板的需要，從而出現(xiàn)各種違法行為……這些現(xiàn)
象引起了廣大理論工作者的注意。
具體分析投資人和老板的稅收需求，應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其中存在一定的合理因素。比如稅收政策
差異的合理利用、稅收優(yōu)惠政策的爭取和利用……自從我國確立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)以后，稅
收策劃的需求便客觀存在。筆者自1988 年開始從事稅務(wù)管理，感受到納稅人的需求，于是便
從理論層面研究稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的作用。先后于1992 年和1993 年發(fā)表《圍繞稅收職能研究促產(chǎn)
增收》《論稅收政策的原則性與靈活性》等論文，由此奠定了本人研究稅收策劃的理論基礎(chǔ)。
1995 年初，筆者作為國內(nèi)第一批拓荒人進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅咨詢服務(wù)以后，
通過大量的涉稅咨詢實(shí)踐，更進(jìn)一步深入地感受到納稅人的真實(shí)想法。筆者意識(shí)到，我國經(jīng)
濟(jì)社會(huì)的涉稅咨詢服務(wù)需求無限，涉稅咨詢市場很大……但是，以什么樣的服務(wù)產(chǎn)品，怎樣
為納稅人提供涉稅服務(wù)，當(dāng)時(shí)我國還沒有一個(gè)能夠讓大家信服的說法，于是筆者著手嘗試并
進(jìn)行歸納和總結(jié)。
建立一個(gè)理論架構(gòu)需要從基本概念開始。稅收策劃在探討初期有多種提法，如納稅籌劃、
稅收籌劃和稅收策劃等，筆者于2001 年出版《實(shí)用稅收策劃》一書，相對(duì)系統(tǒng)而完整地歸納并
提出稅收策劃的概念、原則和基本方法。后來，又通過《投資活動(dòng)與稅收策劃》及《稅收策劃實(shí)務(wù)》
兩部專著對(duì)稅收策劃的原理進(jìn)行進(jìn)一步完善。這些專著以稅收策劃形成了自己的理論體系：
稅收策劃就是納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當(dāng)安排投資行
為和業(yè)務(wù)流程，通過巧妙的財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)和會(huì)計(jì)處理，合理地安排納稅方案，在合法的前提下，以
實(shí)現(xiàn)股東利益最大化為目標(biāo)的涉稅經(jīng)濟(jì)行為。
這個(gè)概念有四個(gè)基本內(nèi)涵：一是企業(yè)稅收策劃的主體是納稅人，二是企業(yè)稅收策劃的客
體是各項(xiàng)涉稅行為，三是企業(yè)稅收策劃的重點(diǎn)在經(jīng)營模式的設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)流程調(diào)整等方面，四
是企業(yè)稅收策劃的目標(biāo)在于追求稅后利益的最大化。
后來，其他許多財(cái)稅理論工作者也從不同的角度對(duì)稅收策劃的概念進(jìn)行歸納和概括。
2017 年國家稅務(wù)總局公布了稅收策劃的概念，而注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)則采納了稅收籌劃
的表述。
在此期間，部分不法分子在稅收上動(dòng)心思進(jìn)行稅收策劃的主要方法往往就是粗暴偷稅，
比如接受虛開發(fā)票、虛列成本和費(fèi)用，部分專業(yè)人士提供的所謂稅收策劃，則主要是鉆政
策的空子打擦邊球，幫助納稅人獲取稅收利益等；還有部分企業(yè)人士在稅務(wù)稽查之后才
意識(shí)到完善內(nèi)部管理的重要性……針對(duì)這些現(xiàn)象，筆者也進(jìn)行了認(rèn)真的思考。
長期的涉稅咨詢實(shí)踐，在操作層面上理解稅收策劃的客觀性，通過對(duì)大量的案例進(jìn)行操作，
并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行歸納和總結(jié)，提出稅收策劃的基本原則，主要有四個(gè)，即前瞻性、合法性、
綜合性和經(jīng)濟(jì)性。同時(shí)，作為國內(nèi)第一代涉稅咨詢的市場開拓者，筆者用了30 多年的時(shí)間，

人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)將其取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)閭�(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營
所得，偷逃個(gè)人所得稅。兩人的上述行為違反了相關(guān)稅收法律法規(guī)，擾亂了稅收征管秩序。
杭州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個(gè)人所得
稅法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)朱某慧追繳稅款、加收滯納金并擬
處1 倍罰款共計(jì)6 555.31 萬元，對(duì)林某珊追繳稅款、加收滯納金并擬處1 倍罰款共計(jì)2 767.25
萬元。日前，杭州市稅務(wù)局稽查局已依法向朱某慧、林某珊下達(dá)稅務(wù)行政處理決定書，并依
法履行稅務(wù)行政處罰告知程序。
檢查中，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)李某強(qiáng)涉嫌策劃、實(shí)施和幫助朱某慧、林某珊偷逃稅，并干擾稅
務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。目前，稅務(wù)部門已依法對(duì)李某強(qiáng)進(jìn)行立案檢查，將依法另行處理。
筆者認(rèn)為，在一個(gè)新事物出現(xiàn)后，人們有一個(gè)認(rèn)識(shí)的過程，在此過程中，還可能出現(xiàn)一
些不和諧的聲音，這也是一個(gè)很正常的現(xiàn)象。但是，通過這些資料的分析我們可以得到一個(gè)
啟示：目前我國財(cái)稅咨詢市場迫切需要一套科學(xué)的稅收策劃方法和技巧，因此，我們應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)
性地研究適合符合我國國情的稅收策劃思路和方法。
二、稅收策劃的理論探索
稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的制約作用和影響人們?cè)缇陀兴�認(rèn)識(shí)，還是在我國進(jìn)行第二次利改稅、探
索建立法治經(jīng)濟(jì)的初期，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就關(guān)注到稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，于是在全國開展促
產(chǎn)增收活動(dòng)；后來，稅務(wù)系統(tǒng)又牽頭在各地搭建稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，為稅收服務(wù)市場化建設(shè)動(dòng)了
不少腦筋。
稅收作為利益再分配的一個(gè)環(huán)節(jié)，一直是人們關(guān)注的熱點(diǎn)問題。稅收法制化以后，從宏從不同的維度對(duì)稅收策劃的方法和技巧進(jìn)行了綜合研究。主要通過以下幾個(gè)視角進(jìn)行探討：
其一，梳理稅收政策，結(jié)合實(shí)務(wù)案例提示人們?nèi)绾蜗到y(tǒng)地掌握和運(yùn)用稅收政策，出版《企
業(yè)所得稅操作實(shí)務(wù)》《不繳冤枉稅稅收優(yōu)惠利用技巧》《不繳糊涂稅稅收優(yōu)惠利用疑難》
等專著；
其二，從稅務(wù)管理的角度研究納稅人的稅務(wù)管理問題，幫助納稅人適應(yīng)我國稅收征管模
式及其變化的特點(diǎn)，正確規(guī)避稅務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)，出版《涉稅事項(xiàng)處理技巧》和《納稅
管理實(shí)務(wù)》等專著；
其三，總結(jié)稅務(wù)稽查的思路和方法，結(jié)合不同稅種的特點(diǎn)，介紹稅務(wù)稽查的思路和方法，
出版《納稅檢查實(shí)務(wù)》《稅務(wù)稽查案例分析與點(diǎn)評(píng)》等專著；
其四，研究企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合不同行業(yè)以及企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)
險(xiǎn)，提出規(guī)避的方法和技巧，出版《企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及規(guī)避技巧》《納稅策劃大敗局》《企
業(yè)納稅實(shí)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理》等專著；
其五，從企業(yè)運(yùn)營的角度研究稅收策劃，結(jié)合不同行業(yè)、不同的經(jīng)濟(jì)模式，分析和介紹
稅收策劃的原理和思路，出版《資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)的稅收籌劃》《銷售業(yè)務(wù)納稅籌劃操作實(shí)務(wù)》《制
造企業(yè)財(cái)稅籌劃實(shí)務(wù)》《房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅籌劃實(shí)務(wù)》《建筑施工企業(yè)營改增案例精解》和《現(xiàn)
代服務(wù)業(yè)財(cái)稅籌劃實(shí)務(wù)》《個(gè)人財(cái)富增值的稅收籌劃》等專著；
其六，在系統(tǒng)地總結(jié)出稅收策劃理論的基礎(chǔ)上，又以大量的案例揭示稅收策劃的原理和
方法。筆者總結(jié)出1 200 個(gè)案例，出版《投融資業(yè)務(wù)財(cái)稅籌劃演練》、《經(jīng)營管理財(cái)稅籌劃演練》、
《所得稅納稅籌劃案例精選》、《納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精選百例》（先后6 次再版）、《稅收策劃實(shí)戰(zhàn)案
例精選》和《納稅籌劃實(shí)例全集》等。
此外，還開創(chuàng)了一個(gè)新領(lǐng)域納稅檢查應(yīng)對(duì)。對(duì)于納稅人來說，應(yīng)付納稅檢查是一件
十分痛苦的事情，許多業(yè)務(wù)問題的處理似是而非，如何從技術(shù)層面幫助納稅人提升應(yīng)對(duì)納稅
檢查的技術(shù)？筆者于2003 年6 月出版專著《納稅檢查應(yīng)對(duì)技巧》，后來于2011 年展開形成專
著《增值稅檢查應(yīng)對(duì)技巧》和《企業(yè)所得稅檢查應(yīng)對(duì)技巧》。由于應(yīng)對(duì)納稅檢查需要稅收政策、
稅務(wù)稽查技術(shù)、企業(yè)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)運(yùn)營模式及流程的有機(jī)結(jié)合，其知識(shí)結(jié)構(gòu)要求十分復(fù)雜，
思維方式要求全面而系統(tǒng)……截至現(xiàn)在，提供納稅檢查應(yīng)對(duì)講座的專業(yè)人士有很多，但是，
通過正規(guī)出版物（專著）系統(tǒng)性闡述納稅檢查應(yīng)對(duì)技術(shù)和技巧的尚未見到第二個(gè)人。
總之，在過去的30 多年里，立足于實(shí)操，致力于讓納稅人在理解稅收策劃原理的基礎(chǔ)
上掌握更多的稅收策劃操作技巧，從而增加投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)的效益，是筆者的追求（重
點(diǎn)研究稅收策劃的思路和方法，截止2021 年年底先后出版專著40 部，2 000 多萬字）。此外，
為了幫助投資人和其他非財(cái)稅專業(yè)人士正確理解和掌握稅收策劃原理，筆者還專門創(chuàng)作了財(cái)
經(jīng)長篇小說《避稅暗戰(zhàn)》和《誰動(dòng)了老板的錢包？》……在研究過程中筆者發(fā)現(xiàn)，稅收策劃的
技巧及方法隨著政策的變化而變化，即使是在同一個(gè)政策背景下，某些事項(xiàng)的涉稅處理在不
同的區(qū)域、不同的行業(yè)、不同的納稅人之間存在差異。因此，稅收策劃千變?nèi)f化……
VII
三、《稅收策劃36 計(jì)》開系統(tǒng)性研究稅收策劃方法的先河
盡管稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷變化而隨時(shí)調(diào)整，但是，稅收策劃還是有一定規(guī)律的。
筆者通過研究發(fā)現(xiàn)，稅收策劃的基本方法有四個(gè)，即爭取稅收優(yōu)惠、利用政策差異、爭取納
稅遞延和實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。這個(gè)觀點(diǎn)在《納稅籌劃實(shí)戰(zhàn)精選百例（第6 版）》做過分析和介紹，
但是，還沒有對(duì)稅收策劃的方法進(jìn)行過系統(tǒng)性的研究。
激發(fā)筆者對(duì)稅收策劃的方法進(jìn)行系統(tǒng)性研究的是一個(gè)電話。2019 年初，筆者接到一個(gè)朋
友從上海打過來的電話。對(duì)方反映了如下一個(gè)情況：他在上海碰到一個(gè)四十歲左右的美女，非
常牛！她十分擅長稅收策劃，服務(wù)對(duì)象主要針對(duì)企業(yè)的高管。其方法是先在江西某地注
冊(cè)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將這些高管納入該企業(yè)，然后再由該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給高管所在公司開
票……據(jù)說目前這個(gè)美女已經(jīng)做到一百多億元的業(yè)務(wù)了。
那個(gè)美女為什么能夠做到這樣的業(yè)績呢？據(jù)朋友介紹，這里的關(guān)鍵是那個(gè)美女有神通，
能將所注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定征收，其綜合稅率只有五六個(gè)點(diǎn)，但
是，可以抵消服務(wù)對(duì)象三四十個(gè)點(diǎn)的個(gè)人所得稅，在這樣的情況下即使承擔(dān)部分策劃服務(wù)費(fèi)用，
高管們?nèi)匀挥X得很劃算……所以生意十分火爆！
對(duì)于該故事的真實(shí)性在這里我們不去深究，但是，說起稅收策劃，有一個(gè)繞不開的話題，
那就是核定征收。可以這樣說，核定征收是目前使用最廣泛、曝光率最高的稅收策劃方法。
如果讀者不信，可以到網(wǎng)上搜索。