序言

注冊會計師（Certified Public Accountant，簡稱CPA）被稱為資本市場的看門人，是在會計師事務(wù)所從事社會獨立審計的審計師，他們通過檢查企業(yè)的財務(wù)報表來了解企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，維護市場經(jīng)濟秩序，保護社會公共利益。

注冊會計師的工作有多重要？曾有報道這樣描述他們的貢獻：注冊會計師在6年之間，通過審計調(diào)整上市公司利潤總額 3600億元，相當于神六上天16次的投入；審計調(diào)整上市公司資產(chǎn)總額16000億元，相當于建設(shè)27個三峽電站的成本。

注冊會計師不僅很重要，而且在大多數(shù)人心目中，是一個薪資高、社會地位高、很體面的理想職業(yè)。我國自1991年開始舉辦注冊會計師考試，報考人數(shù)持續(xù)增加，雖然通過率只有20%左右，可近幾年每年都有超過百萬人報名。

不過，注冊會計師對你來說真的是一個好職業(yè)嗎？它真實的發(fā)展前景怎么樣？從業(yè)者通常會面臨哪些挑戰(zhàn)和風險？如果你正準備成為注冊會計師，或者對這個職業(yè)感興趣，那么你最好深入了解一下它各方面的特點。

資本市場看門人會面臨哪些問題

近幾年，財務(wù)造假丑聞層出不窮，而相關(guān)注冊會計師也難辭其咎，遭到了嚴厲處罰。2022年4月，我國證監(jiān)會通報了20起典型違法案例，其中和注冊會計師相關(guān)的財務(wù)造假案件成為重災(zāi)區(qū)，例如：

北京藍山科技股份有限公司通過虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)、研發(fā)業(yè)務(wù)等方式，累計虛增收入8億余元，虛增研發(fā)支出2億余元，虛增利潤8000余萬元，導致公開發(fā)行文件存在虛假記載。中興財光華會計師事務(wù)所被認為未按業(yè)務(wù)規(guī)則審慎核查，出具的報告存在虛假記載，要承擔相應(yīng)的法律責任。

瑞華會計師事務(wù)所在湖南千山制藥機械股份有限公司、深圳市索菱實業(yè)股份有限公司、延安必康制藥股份有限公司等公司的年報審計項目中，因存在風險評估程序、內(nèi)部控制測試程序、實質(zhì)性審計程序執(zhí)行不到位等問題，先后多次被行政處罰，合計罰沒1600余萬元。

出現(xiàn)這么嚴重的問題，當然首先和注冊會計師缺乏足夠的職業(yè)敏感度有關(guān)。注冊會計師每天都要面對客戶的財務(wù)報表，和數(shù)字打交道，所以很多人認為，這個職業(yè)最重要的素質(zhì)是對數(shù)字敏感。但是，很多情況下，財務(wù)報表中的數(shù)字雖然對得上，背后卻隱藏著種種不合規(guī)甚至虛假的交易行為，注冊會計師必須能夠明察秋毫。而要想做到這一點，注冊會計師在對數(shù)字敏感的同時，還要對項目涉及的人和事足夠敏感，能夠時刻以懷疑的眼光看待項目中的每一個細節(jié)，防范風險的發(fā)生。那么，注冊會計師要重點關(guān)注哪些人、哪些事，要深挖哪些細節(jié)、懷疑哪些問題？這既和專業(yè)水平有關(guān)，也和項目經(jīng)驗有關(guān)。

其次，除了專業(yè)敏感度，之所以出現(xiàn)上述問題，還可能是由于注冊會計師的角色定位帶來的兩難境地。在上市項目中，注冊會計師受雇于客戶，但又要去審計客戶的經(jīng)營狀況，那么，究竟是應(yīng)該服務(wù)好客戶，還是堅守專業(yè)，及時發(fā)現(xiàn)客戶的問題呢？答案毋庸置疑，后者當然是必然選擇，因為這關(guān)系到職業(yè)道德。但是，平衡好兩者之間的關(guān)系并非易事。注冊會計師在工作中經(jīng)常遇到這樣的情況：客戶不愿意讓注冊會計師了解真實的經(jīng)營狀況，拿出一些冠冕堂皇的材料應(yīng)付了事，比如提交虛假合同及財務(wù)報表；客戶在注冊會計師盤點固定資產(chǎn)時遮遮掩掩，甚至和其他機構(gòu)串通偽造函證；等等。注冊會計師可能意識到了問題的存在，想要戳穿，又顧慮重重，畢竟客戶關(guān)系是需要維護的。那么，注冊會計師應(yīng)該如何平衡職業(yè)道德和客戶關(guān)系？其中有哪些方法和經(jīng)驗可循？如果能夠提早了解，你可能會少走一些彎路，甚至避免一些風險。

不論在外資所還是內(nèi)資所，注冊會計師都有著完整的職級體系，只要不出什么大問題，基本每年都會向上晉升一級。這個特點讓很多人感到踏實、安全，但這是否意味著只要有耐心、熬得住，就一定能穩(wěn)步上升，最終成為合伙人呢？其實，從初級審計師、高級審計師，到審計經(jīng)理，再到合伙人，每個階段需要的能力模型都有所不同。每個人的進步速度也不一樣，有的人可以越級晉升，而有的人在到達一定級別，比如工作第五年左右成為項目經(jīng)理，或者工作第九年左右成為高級經(jīng)理后，就很難再往上提升。事實上，注冊會計師的成長路徑雖然清晰，但每一步都要有能力、資源和經(jīng)驗的跨越。那么，注冊會計師在成長的每一步，要重點培養(yǎng)自己哪方面的能力？如果事先做一些了解，你就可以主動提升，而不是被動等待。

注冊會計師經(jīng)常接觸企業(yè)的經(jīng)營狀況，必須堅守中立、保密原則，遠離輿論中心，而且做任何事都要考慮邊際影響。同時，注冊會計師不是單打獨斗，而是以團隊為單位開展工作的，因此他們不會像律師、醫(yī)生那樣因為專業(yè)能力出色而聲名遠播，也不會像工程師、建筑師那樣因為杰出作品而廣為人知。所以，選擇成為注冊會計師，就意味著選擇了低調(diào)的人生。

低調(diào)，意味著注冊會計師做每一項工作都要換位思考，關(guān)注自己與客戶、自己與同事之間的協(xié)作關(guān)系和協(xié)作方法，以及可能帶來的后果。在這個過程中要重點解決哪些問題？在面對輿論以及遭遇客戶投訴時，又該如何處理？如果能了解一些別人的做法，你一定會受益匪淺。

高手心中有答案

以上種種既是注冊會計師無法繞開的問題，也是幫助我們了解這一職業(yè)的鑰匙。為此，我們邀請了五位資深注冊會計師，以采訪的方式請他們分享從業(yè)過程中的經(jīng)驗心得，以及針對這些問題的解決方案。

這五位老師各具特色。他們當中，有長期植根于中國市場的外資會計師事務(wù)所合伙人；有橫跨北美、澳大利亞和國內(nèi)的資深合伙人；有常年面向大型國企、央企客戶的內(nèi)資所合伙人；也有曾經(jīng)是外資所高級經(jīng)理，現(xiàn)在已轉(zhuǎn)行投資、咨詢行業(yè)的跨界者。他們的職業(yè)背景、發(fā)展路徑各不相同，因此為本書提供了豐富的視角，幫助我們從不同維度理解注冊會計師的職業(yè)特點。

馮亦佳老師是畢馬威華振會計師事務(wù)所上海分所的合伙人，是本書的主要貢獻者之一。她在畢馬威耕耘多年，深諳注冊會計師的職業(yè)發(fā)展規(guī)律、分工協(xié)作中容易出現(xiàn)的問題，以及新人可能會碰到的溝溝坎坎。因此，針對新人步入職場后的一系列重要問題，她能跳出專業(yè)本身，分別從管理者的角度、分工協(xié)作的角度給出建設(shè)性意見，比如新人如何做底稿，發(fā)現(xiàn)問題怎么辦，如何進行向上管理等。她說，新人遇到問題后總是自己鉆牛角尖，其實他們不知道，很多問題是站在局部根本無法解決的。那么，新人如何判斷自己的工作邊界，在遇到哪些問題時必須及時溝通呢？馮老師將為你指點迷津。

王首一老師是立信會計師事務(wù)所的合伙人，是本書唯一一位來自內(nèi)資所的受訪者。內(nèi)資所的人才培養(yǎng)機制、分工模式、協(xié)作方式等都與外資所有明顯不同，王老師將為你詳細解讀。此外，王老師還重點分享了反舞弊的方法。他說，注冊會計師要有一雙偵探的眼睛，要像福爾摩斯一樣善于從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)問題。老板辦公室墻上的一張獎狀、辦公桌玻璃板下通訊錄中的一行小字，合同中的一個折角、一個對鉤，或者工人聊天時無意間的一句話，都可以幫助注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)問題。王老師分享的反舞弊案例精彩至極，同時，他對于市場的經(jīng)驗也極其寶貴。他說，做審計就像談戀愛，剛認識的時候都會把彼此的優(yōu)點展現(xiàn)出來，但其實，你要了解這個人的缺點，或者說底線，才能判斷能不能和對方建立長久關(guān)系。此外，作為合伙人，該如何處理審計過程中與客戶發(fā)生的真實矛盾，又該如何面對客戶一而再、再而三的投訴，王老師將為你一一解答。

孫含暉老師曾供職于畢馬威華振，之后在多家企業(yè)從事財務(wù)管理工作，現(xiàn)任某私募基金管理公司的董事長。他作為主要著作者的書籍《讓數(shù)字說話審計，就這么簡單》在行業(yè)中影響廣泛。憑借豐富的職業(yè)經(jīng)歷，在本書中，他將以更為寬廣的視角分享對注冊會計師成長道路的建議。

王峰老師曾在普華永道任高級經(jīng)理，之后在香格里拉大飯店、海爾集團、國家電網(wǎng)公司等企業(yè)從事會計和財務(wù)管理工作，并開設(shè)有多門線上課程。在本書中，他將分享外資會計師事務(wù)所的體系特點，會計師團隊的協(xié)作方式，以及如何培養(yǎng)職業(yè)敏感度，如何全面了解客戶的經(jīng)營狀況等問題。

鐘麗老師是安永大中華區(qū)能源資源行業(yè)聯(lián)席主管合伙人、華北區(qū)審計服務(wù)主管合伙人。在她看來，注冊會計師這一職業(yè)最吸引自己的是總能接觸到新鮮事物。她說：我每天都能學習到新的東西，接觸到新的客戶、新的業(yè)務(wù)，遇到新的挑戰(zhàn)，而我又可以在事務(wù)所同事和領(lǐng)導的支持和幫助下解決遇到的問題、收獲更多的經(jīng)驗。在本書中，她將分享新業(yè)務(wù)拓展、行業(yè)前沿等方面的問題。

現(xiàn)在，請你正式開始閱讀這本書吧。它將帶你預演注冊會計師從新手到高手的職業(yè)生涯，希望能對你有所幫助。